Прощение долга.

Что говорит о прощении долга ГК РФ?

Банки и другие кредитные организации могут простить задолженность по небольшому ряду причин:

1. если исковой срок давности по договору истек (прошло 36 месяцев);

2. если сумма небольшая и издержки на взыскание долга превысят конечную выгоду (некрупные долги до десяти тысяч рублей);

3. если должник пропал без вести, умер и у него нет наследников и другие причины.

Еще вариант — мировое соглашение при банкротстве физического лица, в ходе которого стороны договариваются о полном или частичном списании задолженности.

Процедуру регулирует ст. 415 ГК РФ «Прощение долга». Кратко рассмотрим, о чем в ней говорится.

1. Прощение долга — это полное освобождение должника от финансовых обязательств, возложенных на него. Но только при условии, что такое освобождение не нарушает права третьих лиц по отношению к имуществу кредитора.

2. Обязательства прекращаются с момента, когда должник получил письмо или иное уведомление от кредитора о прощении его задолженности. При условии, что заемщик не станет возражать против такого решения и не уведомит об этом кредитора. 

Прекращение поручительства при прощении долга должнику

Что делать поручителю, если он выступал им при взятии должником кредита? Заканчивается ли его поручительство? Пункт 4 ст. 329 ГК РФ разъясняет эту ситуацию однозначно. 

Согласно Гражданскому кодексу поручительство — это акцессорное обеспечение. Поэтому когда обеспеченный долг прекращается, то и оно должно немедленно завершиться.

К сведению:

Это свойство поручительства проистекает из общей экономической логики — если нет самого обязательства по кредиту, то обеспечение кредитору просто не нужно.

Поэтому при появлении соответствующего исполнения, документа о прощении долга, отступного и других новаций, которые завершают обязательства должника по договору — то же самое происходит и с обязательствами поручителя. Причем это работает даже если должнику списывают долг только частично — соразмерно уменьшается и величина обязательства поручителя.

А что насчет налогов?

Про уплату налога на доход физических лиц можно прочесть в письме Министерства финансов РФ № 03-04-07/70709 от 03.12.2015, где дается разъяснение о ситуации прощения кредитной организацией долга, обеспеченного поручительством. Вкратце: при прощении задолженности у заемщика возникает экономическая выгода, которую необходимо учесть в налоговом учете и заплатить налог. 

А вот факт прекращения поручительства, вызванный прощением задолженности, не приводит к получению такой выгоды. Поэтому поручитель ничего не должен налоговикам.

Прощение долга: налоговые последствия

Согласно Гражданскому кодексу, прощение долга идентично по своей форме процессу дарения. Поэтому на него действуют все ограничения и предъявляются те же требования, что и к дарственной. 

Например, договор дарения не может заключаться между коммерческими компаниями: обязательные условия сделки — безвозмездность и добровольность. Кредитор не может устанавливать особенные условия прощения задолженности. 

В письме Министерства финансов от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125 говорится о том, что сумма прощенного долга не должна отражаться в расходах кредитора. Например, компания продала покупателю товар, а затем простила ему долг за него — в этом случае товары просто рассматриваются как переданные безвозмездно, поэтому в расходах их стоимость не учитывается, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.

Иначе дело обстоит с должником. В его случае на момент прекращения действия финансового обязательства нужно отразить сумму долга во внереализационных доходах — об этом говорит письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930. Ведь у должника образовалась прибыль, которую нужно обложить налогом на доход физических лиц.

Как составить договор о прощении долга

Итак, прощение долга — инициатива кредитора. Однако заемщик вправе потребовать письменное подтверждение того, что его финансовые обязательства прекращаются: устные договоренности в суде не имеют веса. Если банк или другая организация вдруг передумает, у должника на руках будут неопровержимые доказательства в письменном виде с подписью и печатью. 

При составлении документа нужно указать условия прощения задолженности и предмет сделки — то есть на основе какого договора возник долг перед кредитором. В стандартном соглашении должны присутствовать следующие пункты:

• дата составления и номер договора;

• данные кредитора и должника и реквизиты их представителей;

• условия заключения;

• требования сторон;

• способы разрешения спорных ситуаций;

• ссылка на договор, по которому финансовые обязательства признаются прекращенными;

• количество экземпляров документа.

К договору нужно приложить копии всех документов, подтверждающих образование задолженности.